Skatteförvaltningen beskriver i sina anvisningar skillnaderna mellan begreppen och beskattningen av dem. Anvisningarna hjälper många parter eftersom alltmer arbete görs som en entreprenörsbaserad aktivitet.
– Skatteförvaltningens anvisningar om gränsdragningen mellan lön och arbetsersättning stöder företagandet mer än tidigare, eftersom betoningen på löneprioritering har övergivits. Det väsentliga i definition av prestationen är ännu tydligare överenskommelsen mellan parterna och en äkta helhetsbedömning av kvaliteten på anställnings- och uppdragsförhållandet, säger Laura Iivonen, Rantalainens affärsdirektör och PHT.
Skillnaden mellan lön och arbetsersättning i beskattning
Det är viktigt att förstå skillnaden mellan lön och arbetsersättning för att kunna använda riktlinjerna i praktiken. Lön är lön, arvoden, förmåner eller ersättningar som erhållits i ett anställnings- eller tjänsteförhållande. Arbetsersättning är däremot ersättning som inte är lön, men som erhålls för arbete, position eller tjänst.
Huvudskillnaden mellan dessa två begrepp är att arbetsersättning som regel behandlas som inkomst från mottagarens affärsverksamhet, exklusive småskalig och tillfällig verksamhet, som behandlas som personlig förvärvsinkomst. I småskalig verksamhet bedriver personen inte själv affärsverksamhet och har inte ett anställningsförhållande med den som låter utföra arbetet. Naturligtvis behandlas lönen som mottagarens personliga förvärvsinkomst.
Avtalets innebörd och helhetsbedömning
Skatteförvaltningen har utfärdat anvisningen så att betalningar för enskilda uppdrag i allt högre grad kan betraktas som arbetsersättning vid tillämpningen av anvisningen. I praktiken kan arbetstagaren och den som låter utföra arbetet ingå ett anställnings- eller uppdragsavtal sinsemellan. Vid avtalets ingående måste emellertid uppmärksamhet ägnas åt att avtalets typ, innehåll och faktiska funktion motsvarar båda parternas syften. Om konflikter uppstår är egenskaperna hos avtalstyperna väsentliga, eftersom de kan bedömas för att avgöra om arbetsprestationen täcks av lön eller arbetsersättning.
