I Finland minskar antalet aktiva gårdar med cirka 2–3% årligen på grund av omstruktureringen av branschen. Nedläggning av aktivt jordbruk innebär vanligtvis antingen att sälja gården eller ännu oftare utarrendering av åkrar till en annan gård. Aktivt jordbruk innebär produktion och försäljning av jordbruksprodukter i förvärvssyfte. I en arrendesituation blir gårdens verksamhet passiv, men passivt jordbruk anses också vara en sådan odling av åkermark vars syfte endast är att ta ut subventionerna utan faktisk produktion i försäljningssyfte.
Endast utgifter som orsakas av förvärv av inkomst är avdragsgilla
Fram till 2024 redovisades inkomster av åkerarrende på jordbrukets skattedeklaration. Från och med 2025 redovisas inkomster av åkerarrende som hyresinkomster från fastigheter på personens förhandsifyllda skattedeklaration. Ändringen av beskattningsförfarandet påverkar inte i sig utgifternas avdragsgiltighet. Utgifter som orsakas av uthyrningsverksamhet kan även fortsättningsvis dras av från hyresinkomster.
Det är viktigt att förstå principen om utgifter för förvärv av inkomst som gäller för både aktivt och passivt jordbruk. I beskattning är sådana utgifter avdragsgilla som uppkommer vid förvärv av inkomst. Omvandlingen av jordbruket till passivt ändrar väsentligen verksamhetens karaktär. Till exempel orsakas inte underhålls- eller elkostnaderna för gårdens byggnader eller maskiner av åkerarrende och därför är de inte längre avdragsgilla. Avskrivning av byggnader är inte heller längre möjlig. Vid nedläggning av det aktiva jordbruket överförs i princip produktionsbyggnader och maskiner till en annan inkomstkälla eller privat bruk.
Avdragsgilla utgifter för förvärv av inkomst för åkerarrende kan exempelvis vara utgifter för upprättande av ett hyresavtal samt administrativa kostnader och resekostnader. I hyresavtalet kan man avtala om vem som ansvarar för underhållet av den hyrda egendomen. Om till exempel underhåll av vägar och diken är hyresvärdens ansvar är underhållskostnaderna avdragsgilla.
Mervärdesskatt och allokering av utgifter
Åkerarrende samt jordbruk som endast syftar till att ta ut subventionerna, är i princip momsfri verksamhet. För åkerarrende är det också möjligt att frivilligt ansöka om momsskyldighet för överlåtelse av nyttjanderätt till fastighet. Efter aktivt jordbruk upphör bedriver gården ofta även skogsbruk vilket i sin tur är momspliktig verksamhet. Skogsbrukets utgifter för förvärv av inkomst är således också avdragsgilla i mervärdesbeskattning. En del av utgifter för förvärv av inkomst kan allokeras till både skogsbruk och passivt jordbruk. I detta fall dras endast mervärdesskatt av från skogsbruksandelen.
Experter till din tjänst
Om du ska lägga ned aktivt jordbruk på din gård, det är värt att diskutera saken med din kontaktperson. Våra experter kan berätta vilken inverkan de planerade ändringarna kommer att ha på redovisningen och beskattningen. Rantalainen erbjuder även experttjänster för planering och genomförande av ägarbyten av olika typer av gårdar.
Rantalainens tjänster för jord- och skogsbruk