Juuri kun syyskuisesta yleisen arvonlisäverokannan nostosta selvittiin, on aika valmistautua tuleviin alennettuja arvonlisäverokantoja koskeviin muutoksiin. Hallituksen esitys HE 141/2024 vp alennettujen arvonlisäverokantojen muutoksesta annettiin 26.9.2024 ja muutoksen on tarkoitus tulla voimaan heti tulevan vuoden alusta lähtien, eli 1.1.2025.
Esitetty verokantamuutos koskee lähes kaikkia nykyiseen 10 prosentin alennetun verokannan soveltamisalaan kuuluvia tuotteita. Pian voimaantulevien muutosten johdosta verokanta nousee soveltuvien tuotteiden osalta 14 prosenttiin.
Miten alennetut verokannat muuttuvat 1.1.2025 lähtien?
- Seuraavien vielä alennetun 10 prosentin verokannan piiriin kuuluvien hyödykkeiden verokannat nousevat 14 prosenttiin:
- henkilökuljetus
- lääkkeet
- majoitustoiminta ja vierassatamatoiminta
- urheilu- ja liikuntapalvelut
- pääsymaksut muun muassa näytöksiin, teattereihin, konsertteihin, museoihin, elokuvateattereihin ja vastaaviin kulttuuritapahtumiin ja -tiloihin
- fyysiset ja sähköiset kirjat
- taide-esineet
- tekijänoikeuskorvaukset
- esiintyvän taiteilijan tai muun esiintyjän saama palkkio, kun liiketoiminnan harjoittaja on hakeutunut tästä toiminnasta verovelvolliseksi.
- Ainoastaan sanoma- ja aikakauslehtien myyntiin sovellettaisiin jatkossa 10 prosentin alennettua verokantaa.
- Inkontinenssi- ja kuukautissuojien sekä vaippojen myynnistä suoritettavaa arvonlisäveroa ollaan laskemassa yleisestä verokannasta alennettuun 14 prosenttiin.
Mitä verokantaa muutosten yhteydessä sovelletaan?
Tulevien verokantamuutosten yhteydessä sovelletaan samoja käytäntöjä kuin aiemmissa verokantojen muutostilanteissa.
- Tavarakauppa – Tavarakaupassa tavaran toimitushetki ratkaisee sovellettavan verokannan.
- Palvelukauppa – Palvelukaupassa palvelun suorittamishetki ratkaisee sovellettavan verokannan. Palvelu katsotaan suoritetuksi, kun se on ostajan käytettävissä.
- Jatkuvaluonteiset tavaran ja palvelun myynnit – Jatkuvaluonteisissa toimituksissa tai suorituksissa tilitysjakso ratkaisee sovellettavan verokannan. Jos esim. 10 prosentin verokannan alaisista palvelusuorituksista veloitetaan kolmen kuukauden välein ja tilitysjakso päättyy tammikuussa 2025, soveltuu myyntiin 14 prosentin verokanta.
- Ennakkomaksut – Ennakkomaksujen osalta maksun kertymishetki ratkaisee sovellettavan verokannan. Ennakkolaskun päiväyksellä tai eräpäivällä ei ole merkitystä verokannan määrittelyssä. Jos siis maksu kertyy myyjälle vasta 1.1.2025 tai sen jälkeen, on myynnistä suoritettavan veron määrä 14 prosenttia, vaikka ostaja olisi maksanut laskun 10 prosentin verokannan mukaan. Yleisen verokannan noston yhteydessä eniten epäselvyyksiä ja haasteita liittyi ennakkomaksuihin, minkä johdosta näitä on mahdollisuuksien mukaan suositeltavaa välttää.
Mitä muuta verokantamuutoksiin liittyen olisi hyvä huomioida?
Verokantojen muutosten johdosta yritysten on hyvä selvittää ja huomioida muutosten vaikutukset muun muassa seuraaviin asioihin:
- Yrityksen käytössä olevat järjestelmät
- Sisäiset ohjeistukset esimerkiksi laskutukseen liittyen
- Käytössä olevat sopimukset ja laskupohjat
- Keskeneräisten projektien käsittely
- Mahdolliset siirtymäajan palautus- ja hyvitystilanteet
- Vaikutukset myytyjen tavaroiden tai palvelujen hinnoitteluun
Muut arvonlisäverotusta koskevat muutokset vuonna 2025
Odotettavissa on muutoksia myös makeisiin ja suklaaseen sovellettavaan arvonlisäverokantaan. Näillä näkymin makeisiin ja suklaaseen ei jatkossa enää sovelleta elintarvikkeisiin sovellettavaa alennettua 14 prosentin verokantaa, vaan ne siirtyvät yleisen verokannan eli 25,5 prosentin piiriin. Näillä näkymin muutos olisi tulossa voimaan 1.6.2025.
Lisäksi pienyrityksiä koskien on luvassa muutoksia heti vuoden 2025 alusta alkaen. Pieniin yrityksiin sovellettu alarajahuojennus poistuu ja vähäisen liiketoiminnan raja nousee 20 000 euroon. Lisäksi uuden alv-järjestelmän myötä mahdollisuus vähäisen toiminnan verovapautuksen soveltamiselle laajenee koskemaan myös toisiin EU-maihin tapahtuvia myyntejä.
Haluaisitko kuulla verokantamuutoksista tarkemmin?
Rantalaisen arvonlisäveroasiantuntijat järjestävät tiistaina 10.12.2025 mielenkiintoisen asiakaswebinaarin vuoden 2025 arvonlisäverotusta koskevista muutoksista. Ilmoittaudu webinaariin tästä.
Rantalaisen veroasiantuntijat apunasi verokantamuutoksissa ja muissa verotukseen liittyvissä kysymyksissä
Rantalaisen arvonlisäverotuksen asiantuntijat ovat mielellään avuksi muiden verokysymysten tavoin myös verokantamuutosten vaikutusten kartoittamisessa ja tulkinnanvaraisten tilanteiden selvittämisessä. Olethan siis yhteydessä meihin, mikäli aiheeseen liittyen herää kysyttävää. Varmistetaan yhdessä oikeat menettelytavat juuri teidän yrityksenne toimintaa koskien ja sitä kautta vältetään mahdolliset virheelliset käsittelyt, sekä niistä potentiaalisesti aiheutuvat turhat veroseuraamukset.
