Pellon ja metsän vuokratuloja ei jatkossa enää veroteta maatalouden tulona, vaan henkilökohtaisena pääomatulona. Uudistus koskee vain pelto- ja metsämaata. Maatalouden rakennuspaikkojen, rakennusten ja koneiden vuokrat verotetaan jatkossakin maatalouden tulona.
Lakimuutoksen tavoitteena on yhdenmukaistaa vuokratulojen verotusta. Maatalouden yrittäjätulo jaetaan henkilön verotuksessa ansio- ja pääomatulo-osuuksiin nettovarallisuuden perusteella. Tämä menettely on johtanut usein siihen, että pellon ja metsän vuokratulot on verotettu joko osittain tai kokonaan ansiotulona.
Vuokratulot pelto- ja metsämaasta ilmoitetaan jatkossa henkilön esitäytetyllä veroilmoituksella. Jatkossa vuokratulot ovat siis automaattisesti pääomatuloa. Samalla oikeus yrittäjävähennyksen tekemiseen vuokratuloista poistuu.
Lakimuutosta sovelletaan verovuodesta 2025 alkaen. Vuoden 2024 pellon ja metsän vuokratulot ilmoitetaan vielä maatalouden tulona entiseen tapaan.
Maatalousosakeyhtiötä verotetaan maksuperusteisesti
Muistutamme, että osakeyhtiömuotoinen maatila on kirjanpidon ja verotuksen erityistapaus. Maatalousosakeyhtiön kirjanpito ja tilinpäätös tehdään muiden osakeyhtiöiden tapaan osakeyhtiölain mukaisesti suoriteperusteisena, mutta veroilmoituksella yhtiön verotettava tulos on ilmoitettava MVL:n mukaan maksuperusteisesti. Yhtiön verotettava tulos voi siksi poiketa huomattavastikin virallisen tilinpäätöksen luvuista.
Taloushallinto-ohjelmiston raportit ovat suoriteperusteisia, jolloin ohjelmisto kertoo käyttäjälle suoriteperusteisen tuloksen. Maksuperusteinen verotettava tulos lasketaan manuaalisesti. Tilikauden loppupuolella on tärkeää olla selvillä siitä, mihin maksuperusteinen MVL-tulos on asettumassa, sillä sen avulla voidaan selvittää ennakkoverojen riittävyys ja tehdä tulosta muokkaavia toimenpiteitä. Esimerkiksi ostojen ja myyntien ajoituksella voidaan vaikuttaa verotettavaan tulokseen.
Kassavirtaennuste helpottaa talouden suunnittelua
Maatalous on toimialana korostuneen pääomavaltainen. Toiminnan ylläpitäminen ja kasvattaminen edellyttävät investointeja, joita rahoitetaan osittain pitkäaikaisilla veloilla. Lisäksi toimialalle tyypillistä on tuottojen ja kulujen epätasainen ajoittuminen tilikauden aikana.
Kassavirtojen hallinta ja ennustaminen on maatalousyrityksessä erityisen tärkeää. Ottamalla käyttöön Rantalainen BI-raportoinnin yritykselle voidaan laatia kassavirtaennuste, joka päivittyy tilikauden aikana automaattisesti kirjanpidon kuukausien valmistuessa. Kassavirtaennusteen avulla pystytään paremmin varautumaan suuriin kertaeriin, kuten lainojen lyhennyksiin, tuotantopanosten ostoon tai investointeihin. BI-raportoinnissa voidaan tehdä myös pidemmän aikavälin vuositasoinen ennuste, jolla voidaan hahmottaa esimerkiksi investoinnin, tuotannon muutosten tai uuden velkarahoituksen vaikutusta kannattavuuteen, vakavaraisuuteen ja maksuvalmiuteen. Ohjelmisto voidaan ottaa käyttöön maatilan yritysmuodosta riippumatta, kun käytössä on sähköinen taloushallinto.
Lue lisää BI-raportoinnista
